Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Для налоговой требуется 3-НДФЛ от ИП на УСН только в том случае, если доход был получен от непредпринимательской деятельности или подразумевает работу с НДС.
Также декларация должна подаваться некоторыми другими лицами, ведущих предпринимательскую и иную коммерческую деятельность. При составлении отчетности в каждом случае всегда имеются определенные нюансы, все их необходимо соблюдать.
Помимо оформления, необходимо также строго соблюдать сроки подачи . Очень важно помнить о том, что имеется отдельная категория лиц, имеющая некоторые льготы при уплате налогов.
В связи с чем прежде, чем оформлять налоговую декларацию, следует обязательно ознакомиться с действующим законодательством.
В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подавать следующим лицам:
Очень важно соблюдать сроки подачи декларации 3-НДФЛ. Данный документ должен быть обязательно сдан не позже 30 апреля в году, следующим за отчетным.
Во избежание нарушения сроков, за что полагается довольно серьезный штраф, необходимо соблюдать все правила заполнения 3-НДФЛ.
Так как при наличии ошибок декларация возвращается для переделки, после чего необходимо будет подавать её заново (уточненная 3-НДФЛ).
Снизить вероятность возникновения ошибок и, следовательно, нарушения сроков, можно соблюдая некоторые особенности заполнения декларации:
Последний пункт особенно важен – так как датой подачи декларации считается момент её получения налоговой инспекцией.
Потому обычной почтой пользоваться нежелательно, так как возможны задержки, ведущие к нарушению сроков подачи 3-НДФЛ.
Подача декларации 3-НДФЛ регламентируется действующим законодательством. Федеральная Налоговая служба имеет право требовать от ИП предоставления налоговой декларации на основании .
Согласно ей, нет необходимости отчитываться:
Не требуется отчитываться за налоги, от которых по тем или иным причинам ИП освобождено по причине использования специальных налоговых режимов. Основанием для этого является .
Максимально подробно вопрос, касающийся налогообложения индивидуальных предпринимателей и формы отчетности перед ФНС, освещается в .
Форма подачи декларации 3-НДФЛ утверждена законодательством. С 14.02.2015 г. вступил в силу .
Именно на него необходимо опираться при составлении документа рассматриваемого типа. Самому налогу на доходы физических лиц (именно для отчета по этому сбору необходима декларация 3-НДФЛ) посвящена гл.№23 Налогового кодекса РФ.
На сегодняшний день индивидуальным предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения, не требуется платить НДФЛ.
Именно в связи с этим отпадает необходимость в формировании и подаче в налоговую службу декларации по форме 3-НДФЛ. Основанием для этого является .
Но имеются определенные исключения. Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН требуется налоговой в случае, если индивидуальный предприниматель получает какой-либо доход в результате деятельности, не переведенной на ЕНВД.
Если же ИП наоборот, работает только с ЕНВД, то 3-НДФЛ подавать не требуется ( , ст.№217 п.24 НК РФ). Имеется один важный нюанс, касающийся единого налога на вменяемый доход.
Если индивидуальный предприниматель перешел на него не с начала года, то следует в обязательно порядке подавать 3-НДФЛ, а также прилагать к ней книгу учета доходов и расходов.
Причем срок перехода не важен – был он осуществлен за 11 месяцев до начала нового отчетного периода или за 1 месяц. В любом случае формирование декларации 3-НДФЛ является необходимым.
Если индивидуальный предприниматель не пользуется трудом наемных работников, то ему необходимо отчитываться перед налоговой инспекцией только за самого себя. Нет необходимости учитывать фонд заработной платы, а также взносы в страховые фонды.
При отсутствии работников у ИП, работающего по упрощенной системе налогообложения, достаточно лишь сформировать декларацию по единому налогу. Важно помнить, что сам налог оплачивается ежеквартально.
Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.
Но имеются некоторые исключения, все они перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно:
Данные статьи учитывают факт приобретения каких-либо товаров за рубежом или если свершаются какие-либо операции на основании .
Именно при наличии каких-либо операций, связанных с уплатой НДС, индивидуальному предпринимателю необходимо в установленные законодательством сроки подавать декларацию 3-НДФЛ.
Чтобы максимально точно отразить НДС в налоговой декларации при его возникновении, необходимо соблюдать следующие правила, установленные Минфином России:
Выполнение всех перечисленных выше правил позволит избежать вопросов со стороны ФНС к ИП, работающему по УСН и подающему декларацию 3-НДФЛ.
При подаче документа рассматриваемого типа в налоговую службу необходимо прилагать к нему счет-фактуру, выставленную поставщиком товара. Это будет являться обоснованием списания расходов во «входящий» НДС.
ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения, не обязан хранить и предоставлять её куда-либо. Однако Минфин считает иначе ().
Для налоговой требуется 3-НДФЛ от ИП на УСН только в случае появления в обороте товара или активов, в стоимость которых включен НДС.
В иных случаях ИП, работающее по упрощенной схеме налогообложения, декларацию 3-НДФЛ не подает.
ИП «Х» работает по упрощенной системе налогообложения. Данный предприниматель оказал некоторые услуги ООО «У», которое является плательщиком НДС, на сумму в размере 120 тыс. руб.
Счет-фактура в данном случае отсутствовала, НДС включен в стоимость услуг. Так как «Х» работает по УСН, это вполне логично. Но «У» является плательщиков НДС, потому ему необходимо наличие счета-фактуры.
Чаще всего индивидуальный предприниматель «Х» выставляет счет-фактуру, после чего выделяет на основании данного документа налог. Полученная сумма перечисляется в бюджет.
Данный момент подробно освещается в . При возникновении подобной ситуации индивидуальный предприниматель «Х» обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, несмотря на то, что плательщиком НДС не является.
Последствий для ИП в данном случае никаких не будет, так как штраф можно наложить только на тех, кто является плательщиком НДС. ИП, работающее по УСН, к данной категории не относится. Тем не менее, 3-НДФЛ подавать необходимо в установленные законом сроки – до 30 апреля.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.
Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:
УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.
При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:
Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:
ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.
Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:
Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.
Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.
При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.
При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.
Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:
Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.
Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.
Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.
Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.
Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.
Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».
Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:
Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:
«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.
При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:
Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.
В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.
Плательщиками налога являются:
НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.
Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.
Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.
Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:
Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.
Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.
Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.
С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:
НДФЛ = (месячный совокупный доход работника - налоговые вычеты) х 13%
Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.
Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:
6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.
Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:
Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.
Подать справку возможно:
Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.
За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.
Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.
Выплата НДФЛ является обязательным условием для каждого гражданина РФ, который получает прибыль. Однако вопрос о том, положен ли НДФЛ для ИП на УСН, интересует многих бизнесменов, выбравших упрощенную систему налогообложения. Как известно, его платят и работодатели, и наемные сотрудники, и даже те, кто получает доход из посторонних источников. Однако для некоторых бизнесменов в налоговом законодательстве сделано исключение. Учитывая этот факт, многие индивидуальные предприниматели интересуются вопросом относительно того, платит ли ИП подоходный налог при УСН за себя.
Если бизнесмен не желает проводить большое количество времени над отчетами, он старается выбрать один из простых режимов налогообложения, которых для ИП предусмотрено 4. Одним из удобных вариантов является УСН. Упрощенная система хороша тем, что тут предпринимателю не придется много времени проводить за отчетами, так как все сводится к одной декларации, которая подается раз в году.
У бизнесменов, которые выбрали для себя упрощенную систему, есть выбор между выплатой единого налога со всей прибыли либо лишь с чистого дохода, то есть за вычетом расходов. На этом для ИП, использующего УСН, работа с отчетами может быть окончена. Все дело в том, что в стандартной ситуации другие виды сборов в госказну не придется платить. Это касается и НДФЛ.
Однако нужно учесть, что в работе индивидуального бизнесмена случаются различные ситуации. Некоторые из них обязывают индивидуального бизнесмена, который работает на упрощенной системе, платить подоходный налог.
В российском налоговом законодательстве говорится о том, что ИП на УСН должен выплачивать лишь один налог по фиксированной ставке в 15 либо 6 %. При этом со всех видов деятельности, указанных в специальном списке, который составляется еще на этапе прохождения регистрации в налоговом органе, платить НДФЛ для ИП на УСН не нужно. Это одно из основных преимуществ «упрощенки».
Однако в тех случаях, когда предприниматель получает прибыль с тех видов деятельности, которые не прописаны в списке и ЕГРИП, ему в обязательном порядке придется платить подоходный налог.
Вернуться к оглавлению
Не будет избавлен от выплаты подоходного налога при УСН ИП и в некоторых других ситуациях. К примеру, бизнесмен в любом случае обязан заплатить этот налог, если он получил выигрыш, размер которого превысил 4000 рублей. Речь идет о тех акциях, которые устраиваются производителями и торговыми организациями для привлечения интереса к своей продукции.
ИП на «упрощенке» должен платить подоходный налог, если он получил заем в финансовой организации. Ставка в этом случае составит 2/3 от ставки процентов по договору рефинансирования. Если денежные средства были выданы в иностранной валюте, то размер НДФЛ будет равен разнице между ставкой по контракту и 9 %.
Кроме того, что индивидуальный предприниматель, работающий на УСН, должен платить подоходный налог с прибыли от той деятельности, которая не была указана им при регистрации, к налоговой базе необходимо прибавить и денежные средства, полученные ИП от других организаций.
Здесь чаще всего речь идет о процентах по валютным вкладам, дивидендам.
Процентные ставки определяются на основании того, откуда была получена прибыль. Для НДФЛ в основном используют 13 %, но для некоторой прибыли предусмотрены и большие выплаты. К примеру, от полученной материальной выгоды при участии в акциях и лотереях ИП придется выплатить в госказну 35 %.
Вернуться к оглавлению
Как говорилось выше, УСН избавляет предпринимателя от необходимости платить НДФЛ, но это касается лишь той прибыли, которая была получена от конкретного вида деятельности, указанного при регистрации в налоговой инспекции. С остального дохода ИП придется платить подоходный налог на общих основаниях.
Если для бизнесменов, работающих на общей налоговой системе, предусмотрена выплата НДФЛ каждый квартал, то для тех, кто выбрал для себя «упрощенку» и получил дополнительный доход, с которого нужно заплатить подоходный налог, частота данной процедуры не превышает одного раза в год.
Заплатить индивидуальный предприниматель может до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, он должен будет подать декларацию о личных доходах. Сделать это необходимо тоже не позже 30 апреля.
Кроме того, стоит заметить, что в обычной ситуации ИП на упрощенной системе налогообложения не имеет возможности оформить вычет даже тогда, когда у него есть для этого основания.
В той ситуации, когда им был выплачен НДФЛ, бизнесмен имеет право получить положенный возврат по налогам, оформив для этого все бумаги.
Вернуться к оглавлению
Несмотря на то что индивидуальный бизнесмен, работающий на упрощенной системе налогообложения, не должен в большинстве случаев выплачивать подоходный налог, если у него имеются наемные сотрудники, то за них выплаты должны производиться обязательно.
Если предприниматель регистрируется в Пенсионном фонде в качестве работодателя, он становится для своих наемных работников налоговым агентом. То есть в его обязанности теперь входит выплата взносов в фонды и госказну за своих сотрудников.
НДФЛ высчитывается на основании налоговой базы. Для наемных сотрудников она является заработной платой, начисленной за месяц. Из этой суммы необходимо высчитать подоходный налог и выплатить его в государственный бюджет. Процентная ставка представлена в двух вариантах. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13 %, а для нерезидентов страны — 30 %.
В обязательном порядке в установленные сроки подается и декларация по НДФЛ. Ее необходимо предоставить для рассмотрения в налоговую инспекцию один раз в год.
В заключение стоит заметить, что на всех специальных режимах, в том числе и на упрощенной системе, выплата НДФЛ за самого ИП не предусмотрена. То есть подоходный налог не платится ни на патенте, ни на ЕНВД, ни при использовании ЕСХН. Обязательное перечисление 13 % от всех доходов предусмотрено только при общей системе налогообложения. Но и тут нужно учесть некоторые нюансы, так как процентная ставка может меняться от 9 до 35 %.
НДФЛ – один из прямых налогов, который уплачивается в бюджет налоговым агентом с доходов, которые получают его работники. По уплате подоходного налога организация должна отчитаться перед ФНС. Одним из видов отчетности является 6-НДФЛ, введенный с 2016 года. Этот вид отчетности является обязательным для всех налоговых агентов, которые представлены организациями, иностранными компаниями на территории РФ и ИП. Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью на законных основаниях с целью извлечения прибыли и может не являться налоговым агентом. Является ли ИП налоговым агентом и в каких случаях, а также обязан ли сдавать 6–НДФЛ?
С 01.01.2016 года все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять отчетность по форме за каждый квартал. Эта форма не отменяет обязанность представления ежегодной справки 2-НДФЛ.
6-НДФЛ отражает информацию по всей организации, а 2-НДФЛ – по каждому работнику персонифицировано, который получал доход и за него выплачен НДФЛ.
6-НДФЛ состоит из:
Основой для заполнения 6-НДФЛ являются регистры налогового учета, предоставляющие самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам, в которых отражаются (в соответствии со ст. 230 НК РФ):
Таким образом, если у ИП нет работников, то персонифицированные регистры не ведутся и нет основания для составления 6-НДФЛ.
Налоговым агентом по НДФЛ является ИП, который выплачивает работникам, работающим по договорам, доходы и рассчитывает и перечисляет подоходный налог с этих доходов. При наличии наемных работников ИП также должен вести регистры налогового учета для того, чтобы сформировать справку 2-НДФЛ и заполнить квартальную отчетность 6-НДФЛ.
Если ИП признается налоговым агентом, то при сдаче отчетности необходимо заполнить реквизит 101 – статус налогоплательщика, обязательный к заполнению: «02» – налоговый агент.
Обязанность налогового агента по НДФЛ, которая возникает у ИП при выплате доходов физическим лицам, совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента – ИП.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева И.
Письмом ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ разъяснены вопросы об обязанности сдачи 6-НДФЛ организациями и ИП без работников сдавать нулевой отчет. ФНС отмечает, что если в организации или у ИП нет наемных работников и нет выплат физическим лицам, то сдавать расчет 6-НДФЛ нет необходимости.
Обосновывается это тем, что 6-НДФЛ подают только налоговые агенты, которыми признаются организации и ИП, которые выплачивали налогооблагаемые доходы налогоплательщику.
Но при наличии каких-либо выплат по трудовому договору или ГПД придется сдавать отчет.
Важно! При том условии, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ не нужно, ФНС его должна принять.
При условии, если ИП произвел выплаты только во II квартале, то 6-НДФЛ ИП представляет в ФНС за полугодие, девять месяцев и год, а за I квартал сдавать расчет не нужно. Если в III и IV кварталах выплат не было, то налоговым агентом при заполнении 6-НДФЛ оформляется только раздел 1 расчета, а раздел 2 расчета в этом случае не заполняется.
Как и ко всем налоговым агентам, к ИП, у которого имеются работники, получающие доход, предъявляются такие требования, за не исполнение которых на налогового агента налагается ответственность, предусмотренную законодательством:
При условии, если были выплаты наемным работникам, ИП обязан сдать 6-НДФЛ, к которой предъявляется такие общие требования:
Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:
В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в течение 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет , что возможно при отсутствии письма или формы расчета
Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:
При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается. Поэтому для подстраховки своевременно написать письмо в ФНС о том, что ИП налоговым агентом не является.
ИП Бикбулатов А.В. прекратил деятельность в конце I квартала 2018 года, но на учете как ИП состоит. Предприниматель расторг трудовой договор с единственным сотрудником, которому с января по март 2018 года было начислено 50000 руб. доходов. НДФЛ – 6500 руб.
ИП Бикбулатов А.В. в 2018 г. должен ежеквартально сдавать отчетность 6-НДФЛ по единственному работнику, а 01 апреля 2019 года Бикбулатов представит отчетность за 2018 год, где должен заполнить титульный лист и раздел 1.
Для ИП, которые являются плательщиками УСН и ЕНВД форму 6-НДФЛ на наемных работников необходимо сдавать:
При этом по каждому ОКТМО 6-НДФЛ заполняется отдельно